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Uno de los cambios más relevantes que el Servicio de Rentas Internas (SRI) realizó este 2025 es la unificación de la declaración de retenciones. Es decir que, al realizar la declaración de impuestos, el pago ya debe estar realizado de manera obligatoria.
Este ajuste se realizó a través de la Resolución NAC-DGERCGC25-00000030, publicada el pasado 26 de septiembre de 2025. Esta nueva medida entró en vigencia el 3 de noviembre de 2025. ¿Ya sabías sobre este cambio?, si es así, ¿preparaste tu contabilidad?
En este artículo te contamos todo lo que debes saber, ¡no te lo pierdas!
Marco legal: ¿por qué se realizó este cambio?
El SRI ha impuesto el pago simultáneo como una medida de fortalecimiento en la recaudación tributaria. El ajuste responde a una estrategia para reducir la evasión fiscal y simplificar los procesos administrativos, tanto para el SRI como para los contribuyentes.
En la práctica, antes del ajuste, era posible presentar una declaración de impuestos y postergar el pago. La entrada de dinero tardía y, en algunos casos, la omisión del mismo, generaba inconsistencias que dificultaban el control efectivo en la recaudación.
En consecuencia, se generaba una acumulación de deuda tributaria, lo que incrementaba los intereses por mora. Además, generaba múltiples complicaciones en la gestión administrativa de las autoridades tributarias.
Por otra parte, generaba complicaciones a los contribuyentes, pues daba paso para a la imposición de multas tributarias. Esto generaba aumento de la deuda y reprocesos en la gestión.
¿En qué consiste el cambio de pago simultáneo?
La nueva disposición del SRI determina que es obligatorio realizar la declaración y pago conjunto de impuestos. Es decir que si el pago de los impuestos no se ha realizado al presentar la declaración no se hará efectivo el cumplimiento tributario.
Entonces, ahora, al presentar el Formulario 103, correspondiente a las retenciones en la fuente, debes haber realizado el pago de las mismas. Así se hará completamente efectivo el cumplimiento.
Otro ejemplo es la presentación del Formulario 107, el cual corresponde a la declaración del Impuesto a la Renta. Cuando hagas entrega de este documento, será obligatorio haber realizado el pago en línea del mismo impuesto.
Por tanto, si presentas una declaración sin haber efectuado el pago, el SRI la considerará como declaración no presentada. En consecuencia, se te impondrán multas por mora tributaria, y recargos e intereses que incrementan el pago de la obligación fiscal.
Normas y resoluciones involucradas
El marco normativo de la unificación de la declaración de retenciones se encuentra, en esencia, en la Resolución NAC-DGERCGC25-00000030. Este instrumento legal determina los procedimientos que se deben seguir en la declaración y el pago conjunto.
Por otra parte, se encuentra el Código Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI). Al igual que la reforma, son instrumentos legales y su objetivo es proporcionar la base legal para el cumplimiento tributario.
Las normativas que se exponen en las herramientas mencionadas anteriormente, permiten al SRI establecer mecanismos de control. Los cuales, garantizan la recaudación oportuna de los impuestos.
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Aplicación: ¿a quiénes afecta?
La declaración extemporánea afecta a diferentes contribuyentes en Ecuador; acá te detallamos cuáles son:
Personas naturales
Las personas naturales que deben hacer declaración y pago de Impuesto a la Renta, y demás según aplique, deben cumplir con la nueva regla. El incumplimiento le atribuirá multas y sanciones.
Personas jurídicas
Las personas jurídicas deben asumir diferentes obligaciones fiscales y tributarias, incluyendo la declaración y pago de impuestos. Por tanto, deberán acogerse al cambio exigido por el SRI.
Agentes de retención y grandes contribuyentes
Los agentes de retención, así como los grandes contribuyentes, también deben acogerse al ajuste de unificación de la declaración de retenciones.
¿Cuándo una declaración se considera inválida?
Teniendo en cuenta el ajuste del SRI, una declaración inválida sería toda aquella que se realice sin haber realizado el pago del impuesto al que corresponda. Sin embargo, existen diferentes causales, acá te los detallamos:
Omisión del pago total
Si, por ejemplo, realizas la declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) sin haber realizado el pago, el proceso no tendrá validez. La causa será la omisión del pago del impuesto.
Compensación parcial con notas de crédito
Existen casos donde se usan notas de crédito tributarias para compensar de forma parcial o total las obligaciones. Sin embargo, aunque la compensación tributaria es un derecho, debe realizarse correctamente para que tenga validez.
Es decir que, si intentas compensar con notas de crédito, pero no cubre la totalidad del valor adeudado o no pagas el saldo restante, tu declaración será inválida.
Errores comunes o mal uso de la plataforma
Es común que, al realizar pagos de obligaciones tributarias a través del SRI en Línea se generen errores por desconocimiento. Por ende, es indispensable que estés completamente seguro de cómo realizar el pago y verificar puntos clave, como las fechas de plazo.
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Consecuencias legales y tributarias
En caso de no presentar las declaraciones de impuestos de manera conjunta con el pago se te adjudicarán diversas sanciones. A continuación, te contamos cuáles serían:
Multas por declaración no presentada
La sanción pecuniaria es la principal medida por la declaración no presentada. Recuerda que será considerada como no presentada al no haber realizado el pago correspondiente.
Intereses de mora y recargos
En caso de que realices la declaración y pago fuera de la fecha de vencimiento, se te sumarán valores correspondientes a multas e intereses. Esto, conforme lo establece la normativa legal vigente.
Repercusiones adicionales para agentes retenedores
Por otra parte, están las repercusiones de ámbito de aplicación, las cuales aplican específicamente en los siguientes casos:
- Impuestos retenidos o percibidos
A partir del 3 de noviembre de 2025 para:
- Retenciones en la fuente de impuesto a la renta
- Autorretenciones de grandes contribuyentes
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Cómo corregir una declaración inválida
En caso de realizar una declaración cuyo pago no se efectuó de manera conjunta, deberás hacer realizar una nueva declaración con el pago conjunto correspondiente. En cuanto a la declaración original, no tendrá efecto al considerarse como no presentada
Requisitos para volver a presentar
Para presentar correctamente tu declaración, debes cumplir con los siguientes aspectos:
- Realizar la declaración y pago de manera conjunta hasta la fecha de vencimiento establecida.
- Hacer el pago total de los valores adeudados. Ten en cuenta que las compensaciones parciales mediante notas de crédito desmaterializadas NO cuentan como pago para este efecto)
- Utilizar los medios electrónicos establecidos.
Procedimiento paso a paso en SRI en Línea
Los pasos a seguir son:
- Ingresa al portal del SRI en Línea e inicia sesión con tu usuario y contraseña. Si no cuentas con un perfil deberás crear uno.
- Seleccione la opción Pagos, después Pago en línea y, por último, elige Pago de Obligaciones.
- En esta parte deberás ingresar tu número de identificación, es decir la del titular, junto a la clave.
- Seguido, se desplegará una lista de opciones; selecciona la que dice Declaraciones. Al hacer clic allí, aparecerá toda la información de las obligaciones pendientes a la fecha. Elige la que vas a presentar.
- Después, podrás elegir el medio de pago. Tras elegir, deberás aceptar los términos y condiciones.
- El paso siguiente será ingresar tu correo electrónico y continuar con el proceso siguiendo las indicaciones.
- Finalmente, debes ingresar los datos correspondientes para efectuar el pago. Una vez se valide el ingreso de dinero se te confirmará el pago.
Consideraciones sobre plazos y recargos
- La declaración y pago debe efectuarse hasta la fecha de vencimiento establecida por el SRI. Ten en cuenta que pueden varias dependiendo el impuesto.
- La declaración y pago conjunto entró en vigencia desde el 3 de noviembre de 2025 para retenciones en la fuente de impuesto a la renta. También aplica para las autorretenciones de grandes contribuyentes.
- Si la declaración y pago se efectúa fuera de la fecha de vencimiento, se deberán registrar multas e intereses, conforme la normativa legal.
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Ejemplos prácticos y escenarios comunes
En este apartado desarrollaremos dos ejemplos de situaciones distintas en las que se incumple la nueva norma de declaración y pago unificado. Así, podrás tener una idea más clara sobre lo que podría ocurrir a nivel legal si incumples ante el SRI.
Empresa que olvida pagar retenciones
Ubiquémonos en una pyme de Quito que se enfoca en la fabricación de arreglos florales. La entidad está conformada por dos hermanas, Ana y María, ellas realizaron su declaración mensual de retenciones en la fuente del impuesto a la renta el 15 de noviembre de 2025.
A pesar de cumplir con los plazos establecidos por el SRI, olvidaron efectuar el pago conjunto. Dicho pago correspondía a USD 2.500.
Entonces, las implicaciones legales en este caso serían:
La declaración se considera como no presentada; pues, aunque ingresó la información, legalmente es como si nunca hubiera declarado
Se aplicarán multas por declaración tardía e intereses por mora en el pago, pues deberán declarar nuevamente fuera de plazo.
¿Cómo solucionarlo? Los pasos a seguir serían:
- Ingresar nuevamente al SRI en Línea
- Realizar una nueva declaración del mismo período
- Efectuar el pago conjunto y completo de los USD 2.500 de retenciones originales. Además, deberán liquidar las multas por presentación tardía y los intereses generados desde la fecha de vencimiento.
- Después, deberán esperar a que el sistema registre el pago y actualice la información para hacer válida la declaración.
Profesional con autorretención incompleta
En este caso, vamos suponer la situación de la ingeniera María Pérez, gran contribuyente que presta servicios profesionales. Ella realiza su declaración de autorretención correspondiente a noviembre de 2025.
En su cálculo la autorretención es de USD 800, pero por error solo paga USD 600 al momento de declarar. Debido a ello, la declaración se considera como no presentada, es decir que la declaración no tiene validez.
Además, no aplica la excepción de notas de crédito, por ende, no podrá compensar con notas de crédito desmaterializadas.
Por último, se le aplicarán recargos por multas e interesas desde la fecha de vencimiento hasta que realice la corrección.
Para solucionar esta situación María deberá seguir los siguientes pasos:
- Reconocer que la declaración inicial no es válida.
- Ingresar nuevamente al sistema SRI en Línea.
- Presentar una nueva declaración de autorretención con el monto correcto.
- Efectuar el pago conjunto total, incluyendo los recargos por multas e intereses.
Palabras clave y terminología importante
- Declaración y pago conjunto: obligación de realizar en simultáneo la presentación de la declaración tributaria y el pago total del impuesto.
- Declaración como no presentada: consecuencia de declarar sin efectuar pago total.
- Agente de retención: contribuyente (persona natural o jurídica) obligado a retener impuestos de terceros y entregarlos al Estado.
- Impuestos retenidos y percibidos: tributos que no son propios del declarante, es decir, ha retenido o cobrado a terceros y paga al Estado.
- Autorretención: retención de impuestos efectuada a sí mismo. Lo deben hacer los grandes contribuyentes.
- Notas de crédito desmaterializadas: son documentos electrónicos emitidos por el SRI. No son consideran como pago para efectos de la declaración conjunta obligatoria.
- Sujeto pasivo: puede ser una persona natural o jurídica que está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias.
¡Gracias por leer hasta el final! Esperamos haber aclarado todas tus dudas respecto a la declaración y pago conjunto de impuestos.
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