El impuesto sobre la renta (ISR) es uno de los pilares del sistema fiscal mexicano y representa gran parte de los ingresos gubernamentales. Grava la utilidad o ganancia que obtienen las personas físicas y morales por sus actividades económicas.
En este artículo exploramos los pasos para calcular el ISR y las deducciones posibles tanto para personas físicas como personas morales, para disminuir el total del impuesto a pagar. Entender cómo se calcula te permitirá cumplir correctamente con tus obligaciones fiscales, anticipar pagos y evitar errores que puedan derivar en recargos o multas.
¿Qué es el ISR?
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto federal que grava los ingresos obtenidos por personas físicas y morales. Es decir, si ganas dinero por trabajar, vender, rentar, prestar servicios o inversiones, una parte de esos ingresos se destina al pago del ISR.
Se encuentra regulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y a diferencia del IVA, el ISR es un impuesto directo porque se aplica sobre la ganancia o utilidad obtenida. En términos simples, si generas ingresos en México, estás obligado a pagar ISR.
Es un impuesto que se calcula de manera progresiva; es decir, a mayor ingreso, mayor tasa de impuesto.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Todas las personas físicas y morales que obtengan ingresos están sujetas a pagar el ISR. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) establece que se debe pagar el impuesto por:
- Ingresos por trabajo y servicios profesionales: sueldos, honorarios y otros. Se refieren a los ingresos obtenidos por tu trabajo, conocimientos o habilidades.
- Ingreso por uso o explotación de bienes: rentas de inmuebles y muebles, arrendamiento financiero y regalías. Aquellos ingresos generados por permitir que otros usen tus bienes o derechos.
- Ingresos por actividades comerciales o empresariales: venta de productos o inmuebles.
- Ingresos por rendimientos de capital: intereses, dividendos, entre otros. Aquellos obtenidos por invertir dinero o participar en una empresa.
- Ingresos extraordinarios: percepciones que no necesariamente son recurrentes, como premios.
La obligación a pagar ISR surge en el momento en que se obtiene un ingreso acumulable. En otras palabras, todos los contribuyentes que reciban un ingreso que incremente su patrimonio están sujetos al impuesto. Lo único que varía es el porcentaje de ISR aplicable, dependiendo del tipo de ingreso y régimen.
¿Cómo se calcula el ISR para personas físicas?
El cálculo de ISR para personas físicas necesita la aplicación de tablas y tarifas del impuesto publicadas en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente para el año correspondiente. La tabla usada dependerá del tipo de ingreso y del régimen fiscal bajo el que tribute el contribuyente.
Las tarifas aplicables se publican anualmente y solo se actualizan conforme al incremento de la inflación, cuando supera el 10%, las tablas se modifican para adecuarlas al costo de vida de los contribuyentes.
El procedimiento para el cálculo del ISR está regulado en el Título IV de la Ley del ISR. Teniendo esto en cuenta, según el régimen, el cálculo se modifica:
- Sueldos y salarios: se aplica una tarifa según la periodicidad del pago (diaria, semanal, quincenal o mensual).
- Actividad empresarial o profesional: se determinan los pagos provisionales mensuales sobre la utilidad fiscal (ingresos acumulables, menos las deducciones autorizadas). A dicha utilidades, se le aplica la tarifa correspondiente.
- Arrendamiento: se calcula el impuesto restando deducciones y aplicando la tarifa.
- RESICO: se aplica una tasa fija reducida directamente sobre los ingresos efectivamente cobrados. Las personas físicas bajo el régimen de RESICO no aplican la tabla del anexo 8, utilizan porcentajes específicos, de acuerdo con sus ingresos.
En todos los casos, el ISR parte de la determinación de una base gravable sobre la cual se aplica la tarifa correspondiente.
Paso a paso para el cálculo de ISR personas físicas
Para ejemplificar, haremos el paso a paso para calcular el ISR de una persona física bajo el régimen de sueldos y salarios, utilizando la tarifa mensual de pagos provisionales (Inciso B, fracción V del anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal):
Generalizando el cálculo, primero debemos identificar el ingreso gravable para ubicarlo en la tabla, tomando en cuenta los rangos entre el límite inferior y límite superior.
Una vez definido el renglón correspondiente a los ingresos, realizamos lo siguiente:
- Ingresos gravables – límite inferior = Resultado 1
- Resultado 1 x Porcentaje sobre el excedente límite inferior = Resultado 2
- Resultado 2 + Cuota fija = ISR a pagar.
Pongámoslo en práctica. Supongamos un ingreso mensual bruto de $15,000.00, esto nos sitúa en el tercer renglón (de arriba abajo) de la tabla. Entonces tenemos:
- Límite inferior: $12,598.03
- Porcentaje sobre el excedente: 16.00%
Ahora, aplicamos las siguientes operaciones:
- Determinamos el excedente:
15,000.00 – 12,598.03 = 2,401.97
- Aplicamos el porcentaje sobre excedente:
2,401.97 x 16.00% = 384.31
- Sumamos la cuota fija:
261.33 + 1,011.68 = 1,395.99
Así, el ISR causado mensual es de $1,395.99. En nuestro ejemplo, nuestro sujeto no tiene derecho al subsidio para el empleo, pero en caso de que sí fuese benefactor, a este monto de ISR se le restaría el monto correspondiente para determinar el monto de impuesto que sería retenido.
Deducciones y exenciones de ISR para personas físicas
Para reducir el impacto del ISR, la ley contempla dos figuras distintas: exenciones y deducciones.
Las exenciones son ingresos que no están gravados, parcial o totalmente; si los montos sobrepasan los límites, el excedente sí se considera ingreso gravado. Las exenciones se definen en el artículo 93 de la LISR, contemplando conceptos como:
- Aguinaldo: exento hasta el equivalente de 30 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) diaria vigente.
- Prima vacacional: exenta hasta 15 veces la UMA diaria vigente.
- Indemnización laboral: exenta hasta 90 veces la UMA diaria vigente por cada año de servicio. Si hay fracción de año, se calcula proporcional.
- Prima dominical: exenta hasta 1 UMA diaria por cada domingo trabajado.
- Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro: exentas hasta 15 veces la UMA mensual vigente.
Las deducciones son gastos que la ley permite restar a los ingresos acumulables en la declaración anual, disminuyendo la base gravable y, en su caso, reducir el ISR a pagar o generar un saldo a favor.
A diferencia de las exenciones, que reducen el ingreso desde el origen, las deducciones personales se aplican después de la determinación de los ingresos acumulables del ejercicio. Los conceptos para deducir están regulados en el artículo 151 de la LISR y aplican únicamente en la declaración anual de personas físicas.
Entre las principales deducciones se encuentran:
- Gastos médicos, dentales, hospitalarios y por incapacidad: la deducción aplica solo para gastos que no estén cubiertos por seguros o por el IMSS.
- Gastos funerarios de familiares directos, como cónyuge, padres, hijos, abuelos y nietos.
- Aportaciones voluntarias al sistema de ahorro para el retiro.
- Primas por seguros de gastos médicos.
- Colegiaturas para preescolar, primaria, secundaria, preparatoria, profesional técnico y licenciatura.
El total de las deducciones personales no puede exceder el monto que resulte menor entre 5 veces la UMA anual o el 15% del total de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio. Los límites no aplican de la misma forma para aportaciones complementarias de retiro ni para ciertos donativos, por lo que te recomendamos siempre apoyarte de un profesional contable para recibir asesoría personalizada.
Por otro lado, para aplicar correctamente las deducciones personales, es necesario cumplir con ciertos requisitos, como estar al día con tus obligaciones fiscales y tener un CFDI que respalde el gasto deducible.
Conoce más detalles sobre qué gastos puedes deducir como persona física
¿Cómo se calcula el ISR para personas morales?
El cálculo de ISR para personas morales se hace sobre la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio. A diferencia de las personas físicas, el artículo 9 de la LISR establece una tasa fija del 30% para las personas morales.
Para determinar la base gravable se debe hacer la siguiente operación:
Ingresos acumulables – Costos y gastos deducibles = Utilidad fiscal
Posteriormente, se aplica el 30% para determinar el ISR del ejercicio.
Paso a paso para calcular el ISR de personas morales
- Determinación de ingresos acumulables:
Se consideran todos los ingresos en efectivo, bienes, servicios o crédito obtenidos en el ejercicio, salvo aquellos que la ley señale como no acumulables.
- Restar deducciones autorizadas:
Al total de ingresos acumulables se restan las deducciones autorizadas previstas en el Título II de la LISR. El resultado es la utilidad fiscal, gravable para el ISR.
- Aplicar la tasa de impuesto:
A la utilidad fiscal resultante, se le aplica la tasa del 30%. El resultado es el ISR del ejercicio.
Por otro lado, las personas morales también deben realizar pagos provisionales mensuales para “abonar” al ISR anual. Estos pagos provisionales se calculan aplicando un coeficiente de utilidad determinado con base en la declaración anual del ejercicio:
Ingresos nominales del mes x Coeficiente de utilidad = Utilidad fiscal estimada del periodo
Los pagos provisionales se restan del cálculo de ISR en la Declaración Anual. Si al final del ejercicio la suma de los provisionales es mayor al impuesto, se genera un saldo a favor que puede solicitarse (devolución) o aplicarlo como crédito para futuros impuestos federales.
Deducciones de ISR para personas morales
Las personas morales tienen derecho a deducciones autorizadas para aplicar en el cálculo de ISR, pero el artículo 27 de la LISR establece los requisitos que deben cumplir, como:
- Estar respaldados con sus comprobantes fiscales (CFDI) correctamente emitidos.
- Estar directamente relacionados con la actividad.
Mientras que el artículo 25 de la misma ley establece cuáles son los costos y gastos que entran como deducción autorizada, entre las que se encuentran:
- Costos directos de producción y venta de bienes y servicios.
- Gastos administrativos y operativos.
- Devoluciones, descuentos y bonificaciones.
- Inversiones (vía depreciación).
- Ajuste anual por inflación deducible.
Para la correcta aplicación de las deducciones autorizadas reiteramos la importancia de solicitar apoyo de un profesional contable para revisar tu situación y asegurar que tus deducciones sean aceptadas.
¿Cómo pagar el ISR?
Una vez realizado el aplicativo de la declaración en el portal del SAT, el pago del impuesto debe hacerse en alguna de las instituciones bancarias autorizadas, por medio del servicio Depósito Referenciado.
El pago puede ser de forma presencial o por transferencia, para lo cual es necesario tener el Acuse de Recibo de la declaración (generado al enviar tu aplicativo). En dicho Acuse se incluye la Línea de Captura con el monto a pagar y la vigencia.
El cumplimiento del ISR no depende únicamente de aplicar las tasas y operaciones. En la práctica, el cálculo del ISR representa solo una parte del resultado, la mayor responsabilidad recae en la información que lo respalda.
Si los ingresos no están plenamente identificados, si existen CFDI omitidos o hay inconsistencias entre lo facturado y lo declarado, el cálculo puede ser matemático correcto pero erróneo fiscalmente.
Una contabilidad organizada, conciliaciones periódicas y validaciones previas pesan más que la fórmula en sí. La determinación del ISR fluye cuando la información está ordenada y verificada, haciendo que la declaración se presente sin contratiempos y el pago pueda realizarse en tiempo y forma.
El uso de un sistema contable actualizado conforme a las normativas vigentes permite automatizar cálculos, controlar deducciones y dar seguimientos a los pagos provisionales.
Complementariamente, herramientas especializadas como Siigo Fiscal, facilitan la visualización, descarga masiva y organización de comprobantes directamente desde el SAT, ayudando a detectar diferencias o situaciones que necesitan acciones correctivas antes de presentar la declaración. Además, te ofrece el beneficio exclusivo de un acompañamiento gratuito para conocer sus funciones y aprovecharlas al máximo para tus conciliaciones fiscales.
Hoy que la autoridad cruza información de manera automatizada, el control fiscal comienza en la preparación correcta de los datos, apoyándose de las herramientas adecuadas para asegurar la precisión al momento de llenar los aplicativos.
