Explorando la Resolución Miscelánea Fiscal 2025: cambios y recomendaciones para tu negocio

Para un poco de contexto, la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 y sus anexos 1, 5, 8, 15, 19 y 27 fueron publicados el 30 de diciembre de 2024 en el Diario Oficial de la Federación (DOF), iniciando y teniendo una vigencia del 1 de enero de 2025 al 31 de diciembre del mismo año. Estamos iniciando el año y es el momento ideal para conocer los cambios fiscales más relevantes para este nuevo año.

Toma en cuenta que, conforme pasen los meses, puede haber modificaciones. Si eres un empresario, recuerda buscar asesoría profesional para cualquier duda específica y ayuda personalizada a tu situación.

Considera este artículo como una guía a la cual volver para un panorama general de las disposiciones vigentes en la Resolución Miscelánea Fiscal.

¿Qué es la Resolución Miscelánea Fiscal?

Si eres un contador, seguro sabes a la perfección la respuesta; si eres un emprendedor, tal vez sea un tema que todavía causa dudas, pero no te preocupes, en este artículo lo tendrás todo para dominar a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF).

Para hablar de la Resolución, debemos meter en la conversación al Código Fiscal de la Federación. En su artículo 33, establece que las autoridades deben publicar anualmente las resoluciones que establezcan las disposiciones de carácter general, es decir, la Resolución Miscelánea Fiscal.

Estamos hablando de un documento que no genera obligaciones ni cargas adicionales, su objetivo es aclarar y orientar a los contribuyentes sobre la aplicación de las disposiciones fiscales. Por otro lado, es la herramienta principal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para actualizar las disposiciones y consolidar los cambios hechos a las leyes fiscales durante el año.

La Resolución Miscelánea Fiscal reúne todas las disposiciones en materia de impuestos, aprovechamientos, contribuciones, entre otros, simplificando el acceso a la información. Además, agrupa y sistematiza las disposiciones administrativas para que los contribuyentes tengan una visión integral de las obligaciones y el procedimiento fiscal, facilitando la consulta y el cumplimiento.

Te recomendamos: “Tablas ISR 2025”

Importancia de la Resolución Miscelánea Fiscal para empresas y emprendimientos

Si te preguntas qué tiene que ver la Resolución Miscelánea Fiscal con tu negocio, déjame decirte que es la herramienta básica para asegurar una correcta gestión contable y fiscal, así como para garantizar el cumplimiento fiscal.

Gracias a que desmenuza a la información y da claridad en cuanto a la interpretación y aplicación de las leyes fiscales, se convierte en la guía perfecta para evitar cualquier problema con el SAT y mantenerse actualizado en cuanto a las modificaciones generales, procedimientos, multas, entre otros temas.

Combinar el conocimiento y correcto manejo de la RMF vigente con soluciones digitales contables, como Aspel COI, que simplifiquen la aplicación correcta de las disposiciones fiscales, tendrás lo necesario para cumplir en forma con las obligaciones fiscales, manteniendo una buena relación con la autoridad fiscal.

Además, la Resolución Miscelánea Fiscal te permite aprovechar beneficios fiscales y facilidades administrativas que puedes aplicar a tu negocio, como prórrogas, opciones de pago o estímulos fiscales específicos. Al conocer y aplicar correctamente las disposiciones puedes optimizar tu carga tributaria.

Impacto en la gestión fiscal y contable

Específicamente, en cuanto a gestión fiscal y contable, la RMF:

• Da guías para la emisión y recepción de facturas electrónicas.
• Establece los requisitos para los registros contables electrónicos.
• Influye en las estrategias de planificación fiscal.

Relevancia para el cumplimiento de obligaciones fiscales

La relevancia que tiene la Miscelánea Fiscal para el cumplimiento fiscal se rige en que:

• Define los procedimientos para las declaraciones y realizar el pago de impuestos.
• Establece las multas y penalizaciones específicas por incumplimiento.
• Regula los procesos para las revisiones fiscales por parte de las autoridades.

Introducción a la Resolución Miscelánea Fiscal 2025

Como mencionamos anteriormente, la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) se publica cada año, presentando puntos destacables con cada nueva versión vigente.

La Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 y sus anexos incluyen, en términos generales, las mismas reglas que en la RMF 2024. Pero si tienen una serie de cambios que no deben pasar desapercibido, especialmente en cuanto a:

• Régimen Simplificado de Confianza para Personas Físicas.
• Registros y avisos fiscales.
• Lineamientos y reglas en materia de:
  • Deducibles.
  • Inversiones.
  • Fideicomisos.

Evolución histórica de la miscelánea fiscal

La Resolución Miscelánea Fiscal comenzó a publicarse en 1980, funcionando como una herramienta para que las autoridades fiscales pudieran emitir reglas y disposiciones administrativas que complementaran a las leyes fiscales. Desde entonces, se ha publicado anualmente para incorporar las actualizaciones y modificaciones en función de las políticas fiscales y las necesidades del SAT.

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¿Cuáles son los principales cambios en la Resolución Miscelánea Fiscal 2025?

• Registro Federal de Contribuyentes (RFC) para mexicanos en el extranjero

Se agregaron lineamientos para contemplar el registro de mexicanos en el extranjero sin obligaciones fiscales en México, por medio de la ficha 321/CFF: “Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas a través de oficina virtual”.

• Aviso de modificación o incorporación de socios o accionistas en la estructura orgánica de una persona moral

Se incluye una obligación que establece incluir el número de acciones, partes sociales, certificados de aportación o cualquier nombre con que se le reconozca a las participaciones en el capital social al aviso de modificación o incorporación de los socios o accionistas que conforman la estructura orgánica de una persona moral, para que el sistema realice un cálculo automatizado del porcentaje de participación.

• Eliminación de la ficha de trámite 127/ISR

Se elimina la ficha de trámite 127/ISR relativa al aviso del acta de asamblea protocolizada para informar sobre la suscripción (compromiso de adquirir acciones) y pago de capital (aportación del dinero o bienes correspondientes), una vez enajenadas las acciones a costo fiscal. Queda vigente la ficha 78/ISR de solicitud de autorización para enajenar acciones a costo fiscal, a la cual se le adiciona el aviso para presentar el acta de asamblea.

• Requisitos para la emisión de monederos electrónicos

Para solicitar la autorización de emitir monederos electrónicos para combustible y/o para vales de despensa, adicional al requisito de estar al corriente de las obligaciones fiscales, la persona moral, sus socios, accionistas, entre otros, no deben:

• • Estar sujetos a una causa penal,
  • Vinculados a un procedimiento penal, o
  • Tener sentencia condenatoria firme por la comisión de algún delito.

• Requisitos y lineamientos para donatarias autorizadas

Se adiciona la sección “De las demás personas morales con fines no lucrativos” a la Resolución Miscelánea Fiscal 2025, sobre las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles de Impuesto Sobre la Renta (ISR), donde se abordan temas referentes a:

• • La autorización para recibir donativos.
  • Efectos de la autorización.
  • Publicación del listado de los autorizados para recibir donativos.
  • Vigencia y renovación de la autorización.
  • Definición de conceptos que integran el remanente distribuible para ciertas personas morales.
  • Entre otros.

• Acumulación de ingresos especiales a personas físicas

Al respecto de la acumulación de ingresos provenientes de cuentas personales especiales para el ahorro, contratos de seguro para ahorro para el retiro o fondos de inversión, se incluyen disposiciones que establecen que las personas físicas que hayan efectuado la deducción de depósitos o pagos, de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes hasta el 31 de diciembre de 2013, efectuarán la acumulación del cobro en el ejercicio en que ocurra y hasta por el monto que hayan deducido.

• Lineamientos para certificados de participación ante el gran público inversionista

Se incorporan lineamientos para establecer que la colocación de certificados de participación no se considerará hecha ante el gran público inversionista cuando haya sido por medio de una inscripción simplificada, en términos de la Ley del Mercado de Valores.

• Programas de verificación en tiempo real para fideicomisos

Se implementan una nueva disposición donde los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura deberán participar en sistemas de verificación instantánea, siempre que presenten la información establecida en la ficha 167/ISR.

• Requisitos de reporte para marbetes de bebidas alcohólicas importadas y MULTI-IEPS

Se suprime el requisito del aviso sobre el método de destrucción de marbetes y precintos de bebidas alcohólicas importadas, así como la regla de la RMF 2024 que obligaba a informar el número de folios de marbete o precintos obtenidos, usados y destruidos durante el trimestre inmediato anterior por medio del MULTI-IEPS.

Sin embargo, se establecen obligaciones de uso y reporte de los marbetes físicos y electrónicos dentro de otras reglas contenidas en la sección del Impuestos Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).

• Estímulos en términos de la Ley de Ingresos de la Federación

Se adicionan reglas para regular lo relativo a condonación de multas, recargos y gastos de ejecución del ejercicio fiscal 2023 o anteriores por hasta el 100%, siempre que no excedan los 35 millones de pesos. Se establece que el estímulo no aplica a personas morales no contribuyentes de ISR.

• Beneficios fiscales para contribuyentes específicos

Se eliminan las reglas relacionadas a los beneficios fiscales otorgados a los contribuyentes afectados por el Huracán Otis.

• Decreto para promover la Zona Libre de Chetumal

Se integra el capítulo “Decreto para promover la zona libre de Chetumal, estado de Quintana Roo”, compuesto de reglas relacionadas a:

• • Expedición de CFDI por enajenación de mercancías.
  • Incumplimiento de requisitos para aplicación de estímulos fiscales en la zona libre.
  • Pérdida del derecho al estímulo en materia de ISR e IVA.

• Decreto para fomento de inversión en Progreso y Mérida

Se adiciona el capítulo “Decreto por el que se fomenta la inversión en los Polos Industriales del Bienestar Progreso I y Mérida I del Estado de Yucatán”, con regulaciones para los contribuyentes ubicados en dichos polos industriales.

Modificaciones relacionadas a RESICO

• Se adicionan disposiciones que establecen el procedimiento a seguir para contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
• Se suma una regla referente a los pagos mensuales del régimen para personas físicas, donde se establece la “Declaración ISR Simplificado de Confianza. Personas Físicas” será a más tardar los días 17 del mes, considerándose definitivo. Por lo tanto, quedan relevados de presentar la Declaración Anual por ingresos correspondientes al RESICO.
• Se elimina la regla sobre el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones para quienes tributen en RESICO.
• Se incorporan disposiciones con el proceso para la solicitud de devolución del saldo a favor de los contribuyentes que tributen bajo el RESICO.
• Se adiciona una regla para regular el saldo al cierre del ejercicio de inventarios de mercancías para los contribuyentes que dejen de tributar en RESICO.

Anexos relevantes en la RMF 2025

¿Cómo minimizar el impacto de la carga fiscal?

Ante los constantes cambios fiscales, es necesario implementar estrategias que permitan adaptarse y mantener controlada la carga fiscal. Encontrar el equilibrio entre el cumplimiento normativo y la eficiencia financiera implica identificar y aprovechar las oportunidades dentro de los ajustes fiscales.

Para una optimización efectiva se necesita una comunicación abierta con asesores fiscales externos y el equipo contable interno, facilitando la identificación de estrategias y evaluación de la viabilidad.

Algunos consejos puntuales para reducir el impacto de la carga fiscal incluyen:

• Revisar la estructura de deducciones fiscales y asegurar de que se estén aprovechando todas las oportunidades que permite la ley.
• Evaluar la posibilidad de reestructurar operaciones para mejorar la eficiencia fiscal.
• Implementar un sistema de planificación fiscal para anticipar y distribuir la carga fiscal a lo largo del año, evitando impactos significativos en periodos específicos.

Por otro lado, hay planes de acción que se pueden seguir para facilitar la adaptación constante, como:

• Sistema de monitoreo

Establece un monitoreo continuo para identificar y atender los cambios en la normativa relacionados a tus obligaciones fiscales.

• Revisión de procesos

Revisa los procesos internos y asegura que estén alienados a las disposiciones fiscales. Puede incluir la actualización del procedimiento contable, la modificación de herramientas tecnológicas y la adaptación de registros. Implementar sistemas que automaticen estos procesos es ideal para garantizar la precisión y el cumplimiento oportuno.

Complementar los consejos con las estrategias simplificará la identificación de oportunidades fiscales para disminuir la carga fiscal, siguiendo las disposiciones vigentes en la Resolución Miscelánea Fiscal o cualquier otro reglamento que dicte la autoridad fiscal.

Herramientas y recursos para mantenerse actualizado

Tanto empresarios como contadores deben aprovechar diversos recursos para mantenerse actualizados sobre los cambios fiscales.

El portal del SAT y el Diario Oficial de la Federación son las fuentes de información más importantes para tener acceso a las últimas modificaciones y a comunicados oficiales. Asociaciones profesionales como el Instituto Mexicano de Contadores Públicos también ofrecen boletines informativos, cursos y webinars para mantener a los interesados actualizados ante las disposiciones.

Por otro lado, las redes sociales de instituciones oficiales también son fuentes rápidas de actualizaciones y alertas sobre modificaciones relevantes.

Finalmente, invertir en un software especializado que simplifique el proceso de cumplimiento fiscal es esencial. Su objetivo es facilitar la adaptación a las actualizaciones, garantizando seguir los lineamientos requeridos por la autoridad y relevando la carga de hacer ajustes manuales para acomodar formatos y cálculos a las reglas vigentes.

Por ejemplo, con Aspel COI puedes mantener tus registros contables y realizar cálculos precisos de acuerdo con los montos vigentes al ejercicio fiscal, generar reportes con la información necesaria para llenar tus declaraciones y automatizar una serie de procesos para disminuir la carga operativa. ¿Te gustaría ver cómo puede ayudarte? ¡Prueba gratis Aspel COI por 30 días!