La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es una obligación constitucional fundamentada en el artículo 123 de la Constitución y en los artículos 117 al 131 de la Ley Federal del Trabajo (LFT). Implica repartir el 10% de la renta gravable del ejercicio fiscal anterior entre los trabajadores.
En este artículo veremos el proceso completo para calcular la PTU, ejemplos y detalles sobre casos especiales.
El reparto de utilidades en México, o PTU, es el derecho de los trabajadores a recibir un monto proporcional de las utilidades generadas por la empresa en la que trabajaron durante el ejercicio fiscal.
Los contribuyentes obligados a realizar la repartición de utilidades son:
De acuerdo con la LFT y el SAT, la obligación existe siempre que se tengan empleados a su servicio y haya una utilidad mínima de 300 mil pesos en el ejercicio fiscal.
El artículo 127 de la LFT establece cuáles son los trabajadores que no participan en el reparto de utilidades, como son:
La PTU se paga dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba pagarse el ISR anual. Por lo tanto, los plazos varían para las personas físicas y las personas morales:
| Tipo de contribuyente | Fecha límite de pago |
|---|---|
| Personas morales | 30 de mayo |
| Personas físicas | 29 de junio |
El cálculo de la PTU se divide en tres etapas:
A continuación, veamos el cálculo desglosado en 3 partes: la utilidad fiscal, la utilidad por días laborados y la utilidad por ingresos; finalmente, uniremos los pasos en un ejemplo práctico.
La renta gravable es una utilidad fiscal determinada conforme al artículo 9 de la Ley del ISR. Su fórmula base es:
| Ingresos acumulables | |
|---|---|
| (-) | Parte no deducible de los ingresos exentos pagados a trabajadores |
| (-) | Deducciones autorizadas |
| = | Renta gravable para PTU |
Si el resultado es positivo, se aplica el 10% para determinar el monto de utilidades a repartir.
El segundo paso para calcular la PTU, es determinar la utilidad del trabajador por días laborados. Para este cálculo necesitamos multiplicar los días trabajados por el factor de días.
Días trabajados x factor de días
El factor de días se obtiene:
Teniendo el factor de días, se multiplica por los días trabajados individualmente para obtener el monto de utilidad correspondiente a cada empleado.
El cálculo de PTU por ingresos necesita que tengamos el total anual de cada trabajador. Una vez sumados los salarios anuales:
Supongamos que el 10% destinado al PTU de una empresa es de 45,300.00 pesos. Este monto lo dividimos en dos partes iguales:
En la empresa hay 3 empleados, con los siguientes días laborados e ingresos anuales:
Utilidad por días
Entonces, primero saquemos las utilidades por días, calculando el factor de días:
365 + 312.85 + 195.53 = 873.38
22,650.00 / 873.38 = 25.93 -> factor de días.
Así, el monto de utilidad por días de cada trabajador es de:
T1 = $9,464.45
T2 = $8,112.20
T3 = $5,070.09
Utilidad por salario
Ahora saquemos las utilidades por ingresos:
$80,520.00 + $78,428.64 + $60,128.64 = $219,077.28
Entonces, el monto de utilidad por ingresos de cada trabajador queda en:
T1 = $8,324.82
T2 = $8,108.59
T3 = $6,216.59
Finalmente, sumamos las dos utilidades calculadas para obtener el total de utilidad a repartir:
Los ingresos por utilidades sí son gravables para el ISR, teniendo una exención de hasta 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA).
Si el monto es mayor a las 15 UMAs, solo la cantidad excedente se grava con el ISR. En este caso, el CFDI debe desglosar el monto que corresponde a lo gravado, así como lo exento.
En el comprobante fiscal se deben usar los atributos de “ImporteGravado” e “ImporteExento” en el nodo de Percepción.
Así mismo, el pago de las utilidades se realiza por medio de una nómina extraordinaria. La prestación debe ingresarse siguiendo el catálogo de claves del CFDI de nómina para evitar inconsistencias en el timbrado de PTU.
Al emitir el comprobante por utilidades, se debe definir de la siguiente forma:
El artículo 994 de la Ley Federal del Trabajo establece que el patrón que incumpla con la obligación de pagar el PTU, estando sujeto a repartirlo, enfrentará una multa que va de las 250 a las 5,000 UMAs.
Para 2026 esto significa una multa que va de los $29,327.50 a los $586,550.00
Las personas morales bajo el régimen de RESICO también están sujetas a repartir PTU si generan la renta gravable.
Mientras que las personas físicas bajo el régimen de RESICO no están obligadas si tributan exclusivamente bajo ese régimen y no determinan una utilidad fiscal en términos del Título IV de la LISR.
Tras la reforma de subcontratación de 2021, la PTU debe pagarla el patrón que tenga la relación laboral directa.
Las empresas de servicios especializados reparten utilidades solo sobre su propia renta gravable.
Si no existe renta gravable positiva, el contribuyente que sea patrón no está obligado a repartir PTU.
Con el sistema de nómina NOI puedes realizar cada paso del cálculo en segundos, ahorrando tiempo y disminuyendo los errores.
Para automatizar el cálculo solo necesitas:
1. Configurar los parámetros de la nómina
2. Crear un nuevo periodo, aplicando la fecha en que se hará el pago de PTU.
3. Verifica las configuraciones fiscales relacionadas al ISR.
4. Y listo, tu sistema estará preparado para hacer el cálculo de PTU de forma automatizada.
Si quieres conocer más detalles, visita nuestro paso a paso.
NOI es una herramienta que no solo te dará la certeza de precisión en tu cálculo, sino que también:
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