Una carta invitación del SAT por diferencias de facturación en RESICO suele aparecer cuando la autoridad identifica que los CFDI emitidos, los pagos registrados y las declaraciones presentadas no guardan consistencia. Esto no significa automáticamente que exista un impuesto omitido, primero debe determinarse de dónde proviene la diferencia.
En RESICO, el análisis requiere distinguir entre ingresos facturados y efectivamente cobrados, además de revisar PUE, PPD, complementos de pago, cancelaciones, CFDI de egreso y retenciones. Por eso, antes de presentar una aclaración o modificar una declaración, conviene reconstruir la operación y reunir la documentación que explique cada diferencia.
RESICO personas físicas: carta invitación, CFDI e IVA
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para personas físicas tiene una mecánica particular para determinar el ISR: se consideran los ingresos efectivamente cobrados y amparados por CFDI, sin incluir el IVA y sin aplicar deducciones. Las declaraciones mensuales se presentan mediante un aplicativo que utiliza información de los comprobantes fiscales.
Por eso, una diferencia entre facturación y declaración no debe analizarse únicamente comparando totales, también es necesario identificar cuándo se cobró cada operación, qué método de pago se utilizó, si existe complemento de pago, si el comprobante fue canelado y si hubo descuentos, devoluciones o bonificaciones. El IVA, por su parte, tiene una lógica propia y debe revisarse por separado.
¿Qué significa el aviso del SAT?
La carta invitación es una comunicación mediante la cual el Servicio de Administración Tributaria informa al contribuyente sobre una posible inconsistencia o incumplimiento y solicita realizar las acciones correspondientes conforme al documento recibido. En materia de diferencias de facturación, puede derivar de cruces entre los CFDI y la información de declaraciones o pagos que tiene disponible la autoridad.
Recibirla no significa, por sí mismo, que el SAT haya determinado un crédito fiscal, y la respuesta dependerá de la naturaleza del aviso y de lo que la autoridad solicite acreditar.
La regla 2.9.13 de la Resolución Miscelánea Fiscal señala que, ante una carta invitación o exhorto, la aclaración debe realizarse ante la autoridad que lo emitió y conforme al procedimiento establecido en el propio documento.
Relación con obligaciones omitidas
Una diferencia de facturación puede relacionarse con una obligación omitida, pero no son conceptos equivalentes. El SAT puede detectar que existen CFDI asociados a un periodo en el que aparentemente no se presentó determinada declaración, o identificar diferencias entre la información declarada y los comprobantes registrados en sus sistemas.
El contador debe revisar primero qué está señalando exactamente el aviso: impuesto, periodo, concepto o comportamiento que la autoridad considera inconsistente. Si efectivamente existe una obligación pendiente, puede ser necesario presentarla y, en su caso, cubrir el impuesto correspondiente. Si, por el contrario, la obligación sí fue cumplida o la diferencia tiene una explicación documental, procede analizar la aclaración y aportar documentación que la sustente.
¿Cuándo aplica a personas físicas?
La revisión puede involucrar a personas físicas que tributan en RESICO cuando el SAT encuentra inconsistencias entre los CFDI y la información utilizada para determinar sus obligaciones. Esto puede ocurrir, por ejemplo, cuando los comprobantes de ingreso muestran operaciones que no corresponden al mismo periodo en que fueron cobradas o cuando existen cancelaciones y comprobantes de pago que modifican la lectura de la facturación.
También pueden revisarse obligaciones relacionadas con IVA y retenciones. Por eso es importante contrastar las obligaciones registradas en la constancia de situación fiscal del contribuyente con las declaraciones efectivamente presentadas y los CFDI asociados.
¿Qué revisa el SAT en RESICO?
El SAT dispone de información proveniente de los CFDI y de las declaraciones presentadas por los contribuyentes. En RESICO, las declaraciones mensuales de ISR e IVA utilizan información de comprobantes fiscales emitidos y recibidos, por lo que una inconsistencia entre ambos conjuntos de datos puede generar una alerta o comunicación de la autoridad.
La revisión debe entenderse como una conciliación: qué se facturó, qué se cobró, qué se canceló, qué se declaró y qué retenciones se efectuaron. El objetivo para el contador es reconstruir esa trazabilidad antes de decidir si debe corregir un comprobante, presentar una declaración complementaria o formular una aclaración.
CFDI emitidos y recibidos
El primer paso es revisar los CFDI de ingreso, egreso y pago del periodo señalado. En RESICO, los comprobantes de ingreso deben analizarse considerando no solo su fecha de emisión, sino también si la operación fue cobrada y mediante qué esquema.
Los CFDI PUE y PPD pueden producir resultados distintos al comparar facturación contra ingresos efectivamente cobrados. En una operación PPD, por ejemplo, el CFDI de ingreso puede emitirse antes de que se reciba el pago y posteriormente relacionarse con un complemento de pago. También deben identificarse CFDI cancelados y sustituidos para evitar contabilizar dos veces una misma operación.
Los CFDI recibidos sirven para revisar otros elementos de las obligaciones fiscales, especialmente cuando existe IVA acreditable o retenciones. La conciliación debe realizarse por RFC, folio fiscal, fecha, importe, estado y relación entre comprobantes.
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IVA y retenciones declaradas
El artículo 113-E de la Ley del ISR establece que para el cálculo de los pagos mensuales de RESICO se consideran los ingresos efectivamente cobrados amparados por CFDI sin incluir el IVA. Por ello, una factura de $116,000.00 que contiene $100,000.00 de valor de la operación y $160,000 de IVA trasladado no significa que los $116,000.00 sean ingreso para ISR de RESICO.
Las retenciones también deben conciliarse. Cuando una persona física RESICO presta servicios o realiza actividades a una persona moral que está obligada a efectuar retención, el importe retenido debe identificarse en el CFDI y contrastarse con la información de retenciones y declaraciones.
Diferencias entre régimen y obligaciones
Una causa frecuente de inconsistencias es revisar únicamente la facturación y olvidar las obligaciones que corresponden al contribuyente. RESICO tiene reglas particulares para ISR, mientras que el IVA mantiene su propia mecánica y pueden existir obligaciones adicionales según la actividad realizada.
Es importante verificar la situación fiscal del contribuyente para confirmar que el régimen y las obligaciones registradas en el RFC correspondan con la actividad que efectivamente realiza. Una diferencia puede originarse no solo por una factura mal emitido, sino por una obligación declarada incorrectamente, una obligación omitida o un cambio de régimen que no fue reflejado oportunamente.
Antes de corregir, se debe identificar qué obligación se está cuestionando y comparar la información con declaraciones, CFDI y avisos presentados.
¿Cómo identificar el origen de la diferencia entre tus CFDI y lo declarado?
La forma más segura es realizar una conciliación por periodo y no limitarse a comparar totales mensuales. Conviene clasificar cada CFDI por tipo, estado, método de pago y fecha de cobro, y relacionar los PPD con sus respectivos complementos de pago. También deben identificarse cancelaciones, sustituciones, CFDI de egreso y operaciones que correspondan a otro periodo.
Te recomendamos: ¿Cómo conciliar CFDI con declaraciones?
Una herramienta como Siigo Fiscal ayuda a automatizar la conciliación de CFDI para detectar el origen de inconsistencias, tanto para corregirlas antes de ser señaladas por el SAT como para corregir y documentar la aclaración de la situación. Apoyarse de una plataforma que agiliza el proceso es especialmente útil cuando el volumen de comprobantes hace poco viable revisar factura por factura manualmente.
Facturas globales, cancelaciones y notas de crédito que pueden generar diferencias
Las facturas globales pueden dificultar la conciliación cuando los ingresos del periodo se comparan únicamente contra CFDI individuales. Es necesario verificar que las operaciones incluidas en la factura global correspondan al periodo y tratamiento fiscal correcto.
Las cancelaciones pueden modificar los totales que aparecen en los sistemas del SAT; si un comprobante fue sustituido, debe revisarse la relación entre el CFDI cancelado y el nuevo comprobante para evitar considerar dos veces la misma operación.
Por otro lado, las notas de crédito se materializan mediante CFDI de egreso y pueden representar descuentos, bonificaciones o devoluciones. Estos comprobantes pueden explicar por qué el importe neto relacionado con una operación no coincide con el total inicialmente facturado. La revisión debe considerar la fecha, relación con el CFDI de ingreso y efecto fiscal que corresponda.
Preguntas frecuentes sobre RESICO y carta invitación
¿Cómo aclarar una carta invitación del SAT?
La forma de aclarar una carta invitación dependerá del tipo de comunicado y del procedimiento que indique el propio SAT. Pero, a grandes rasgos, el contador debe identificar la diferencia señalada, revisar el periodo involucrado y reunir los CFDI, declaraciones y demás documentación que permita explicar el origen de la inconsistencia.
Si la información fiscal presentada es correcta, la respuesta debe sustentar por qué existe la diferencia; si se detectó un error, será necesario determinar si corresponde presentar una declaración complementaria o realizar alguna otra acción.
Para conocer más, te invitamos a consultar nuestra guía sobre dónde contestar una carta invitación.
¿Qué pasa si no respondo?
Aunque este tipo de comunicación no implica por sí misma la determinación automática de un crédito fiscal, no atenderla puede dejar sin aclarar una inconsistencia que posteriormente podría derivar en multas por omisión de obligaciones o errores, entre otras acciones de la autoridad.
Ante una carta invitación, es preferible buscar la regularización de la situación del contribuyente de forma voluntaria, preparando el papel de trabajo para responder al SAT y esclarecer del caso.
¿Qué documentos pide el SAT?
Los documentos dependen de la diferencia que la autoridad haya identificado. Si es una carta relacionada con la facturación, pueden ser relevantes los CFDI de ingreso y egreso, complementos de pago, comprobantes de cancelación o sustitución, declaraciones, constancias de retenciones y demás documentos que permitan acreditar cuándo se realizó el cobro.
Al final, se trata de presentar evidencia que permita explicar y comprobar el origen de la diferencia. Si necesitas conocer el procedimiento, puedes revisar “Cómo presentar una aclaración en el SAT”.
¿Dónde consultar la ficha 128/CFF?
Para 2026, la ficha 128/CFF en el anexo 2 de la RMF ya no corresponde a la aclaración de cartas invitación. Actualmente, esta ficha se utiliza para el aviso de inicio de liquidación o cambio de residencia fiscal.
Si recibiste una carta invitación del SAT por diferencias de facturación en RESICO, debes revisar el propio comunicado recibido para identificar el procedimiento indicado por la autoridad. Si la comunicación corresponde a un proceso de Vigilancia profunda, la ficha aplicable es la 114/CFF “Aclaración de comunicados y oficios invitación para entrevista de vigilancia profunda”, presente en el anexo 2 de la RMF. Esta contiene la información referente al trámite de una aclaración mediante el portal del SAT para adjuntar la documentación que sustente la improcedencia de las observaciones o informe que la situación ya fue corregida.
