Administración
En México, existen una serie de obligaciones fiscales o responsabilidades que todos los contribuyentes deben cumplir frente al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Ahora bien, cabe aclarar que, dentro de nuestra legislación, existen 2 esquemas fiscales bajo los cuales se puede tributar y dar de alta en el SAT: Persona moral y Persona física.
Desde el punto de vista jurídico, la persona física es todo ser humano con la capacidad de contraer obligaciones, así como para ejercer sus derechos. Mientras que la persona moral es una organización, de una o varias personas físicas, que se unen para un fin lícito, conocido también como objeto social. Y, así como las personas físicas, las morales también gozan de derechos y se ven sujetos a una serie de obligaciones.
En otras palabras y de forma general, la persona física se trata del individuo mexicano y las personas morales son las empresas.
Una de las principales obligaciones de las personas físicas y morales es el pago de impuestos al fisco federal. El Estado necesita ingresos para satisfacer las necesidades de la sociedad, por lo tanto, el artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece como obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos por medio del pago de impuestos.
De forma general, los ingresos del Estado se obtienen de dos fuentes:
- Ingresos Tributarios: son aquellos que el Estado obtiene de los miembros de la sociedad. A través de impuestos, derechos, aportaciones a la seguridad social, contribuciones de mejoras y aprovechamiento, etc.
- Ingresos no tributarios: el Estado los obtiene por sí mismo, con actividades provenientes del aprovechamiento y explotación de sus bienes y recursos originarios, como el petróleo, bosques, mar, etc.; o, por medio de préstamos o financiamientos internacionales.
¿Qué es un régimen fiscal y cuáles son las obligaciones que se derivan de éste?
Ya que conocemos mejor una parte de las obligaciones de las personas físicas y morales, vale la pena entender los regímenes fiscales y las responsabilidades sujetas a ellos. Tanto las personas morales, como las físicas, al momento de pagar impuestos, lo hacen atendiendo a distintos regímenes fiscales que existen dentro de la legislación.
El régimen fiscal depende del tipo de ingreso que la persona física o moral tiene. Sin embargo, existen posibilidades para optar por el régimen que mejor te convenga. A continuación, te enlistamos algunos de los regímenes fiscales aplicables a personas físicas y personas morales.
Para cada uno de estos regímenes, conlleva una serie de obligaciones fiscales, como veremos más adelante. Cabe mencionar que darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) es una de las obligaciones de todos los contribuyentes, independiente de su régimen.
¡Te damos un paso a paso general de cómo presentar tus declaraciones mensuales!
Obligaciones fiscales de las personas morales
Si formas parte del esquema de persona moral, es sumamente importante conocer el régimen en el que estás inscrito para identificar las obligaciones particulares o específicas a las que estás sujeto.
Régimen general
Si eres una persona moral, probablemente te encuentres dentro de este régimen. Todas las empresas y sociedades que realicen actividades lucrativas forman parte del régimen general, por ejemplo:
- Sociedades mercantiles.
- Asociaciones civiles.
- Instituciones de crédito, seguro y finanzas.
- Almacenes generales de depósito.
- Sociedad cooperativa de producción.
- Organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios.
- Entre otras.
Ahora bien, el SAT establece las siguientes obligaciones para el esquema de persona moral dentro del régimen general:
1. Obtener certificado de firma electrónica o e-firma.
2. Emitir CFDI por ingresos percibidos, así como actos o actividades llevadas a cabo.
3. Emitir complementos de pago, así como recabar los complementos emitidos por los proveedores por pagos enviados o recibidos.
4. Enviar la contabilidad electrónica de forma mensual.
5. Presentar pagos provisionales de ISR y mensuales de IVA.
6. Presentar Declaración Anual de Impuesto sobre la Renta.
7. Calcular el PTU.
8. Presentar la DIOT, para efectos del IVA.
9. Realizar retenciones al ISR, cuando paguen salarios a trabajadores o hagan pagos a personas físicas por prestación de servicios profesionales.
10. Presentar al SAT aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital que se reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que sean mayores a $600,000 pesos dentro de los 15 días posteriores a que se reciba la cantidad en el formato electrónico correspondiente.
11. Identificar a sus beneficiarios controladores y proporcionarlos al SAT cuando lo solicite.
Con fines no lucrativos
A diferencia de las sociedades o empresas que buscan generar dinero, la persona moral en el régimen con fines no lucrativos no busca obtener ganancias económicas. Algunos ejemplos son los sindicatos, cámaras de comercio, instituciones de asistencia o beneficencia, etc.
Deben cumplir con:
1. Expedir comprobantes fiscales (CFDI) por la recepción de ingresos.
2. Llevar la contabilidad electrónica.
3. Presentar declaraciones mensuales e informativas.
4. En caso de pagar salarios, retener el ISR y emitir las constancias de retención.
Obligaciones régimen fiscal personas físicas
Dentro de las personas físicas, existe una variedad más amplia de regímenes fiscales, cada una con sus responsabilidades particulares.
Con actividad empresarial
En este régimen se encuentran las personas físicas que tienen un negocio y, por ende, recibe sus ingresos de dicha actividad.
Sus obligaciones son:
1. Mantener actualizada su información ante el RFC en caso de:
- Cambio de domicilio.
- Aumento o disminución de obligaciones.
- Suspensión o reanudación de actividades.
2. Expedir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).
3. Emitir complementos de pago, así como recabar los complementos emitidos por los proveedores por pagos enviados o recibidos.
4. Enviar contabilidad electrónica de forma mensual.
5. Presentar Declaraciones de Pagos Provisionales, Declaración Anual y Declaraciones Informativas.
6. Formular Estado de situación financiera y levantar el inventario de existencias al 31 de diciembre de cada año.
7. Realizar la retención del ISR cuando se paguen sueldos o salarios y, en su caso, entregar en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio para el empleo.
8. Calcular la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa (PTU) en la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta.
Servicios profesionales (por honorarios)
Dentro de este régimen se encuentran los profesionistas que trabajan de manera independiente y reciben ingresos por honorarios. Y sus obligaciones constan de:
1. Emitir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet y recibos de honorarios electrónicos.
2. Llevar la contabilidad electrónica.
3. Hacer la presentación de la Declaración Anual.
4. Presentar declaraciones informativas e Informativa Múltiple (DIM).
