¿Qué son los instrumentos financieros NIIF?

Los instrumentos financieros son esenciales en el día a día de cualquier empresa: cuentas por cobrar, préstamos, inversiones o deudas. Según las NIIF, y en especial la NIIF 9, es fundamental no solo registrarlos de manera adecuada, sino también clasificarlos y medirlos de acuerdo con el modelo de negocio y los flujos contractuales. A continuación, te explicamos qué son y por qué su correcta aplicación es crucial para tener Estados Financieros confiables y alineados con la normativa.

Instrumentos financieros

Un instrumento financiero es un contrato que genera un activo financiero en una entidad y, al mismo tiempo, crea un pasivo financiero o  un instrumento de patrimonio en otra. Algunos ejemplos comunes incluyen cuentas por cobrar y por pagar, préstamos, inversiones en bonos o acciones, así como ciertos derivados.

El tratamiento contable de estos instrumentos financieros se basa principalmente en la Norma Internacional de Información Financiera 9 (NIIF 9 – Instrumentos Financieros). Sin embargo, su aplicación técnica en el país varía según el grupo NIIF al que pertenezca la entidad: el Grupo 1 utiliza NIIF plenas (incluyendo la NIIF 9), mientras que el Grupo 2 se rige por la NIIF para Pymes (Secciones 11 y 12), que contempla un modelo simplificado.

Reconocimiento y medición de instrumentos financieros

El reconocimiento implica registrar un activo o pasivo financiero en el Estado de Situación Financiera. La medición, por otro lado, consiste en asignar un valor monetario, que puede ser al costo amortizado o al valor razonable, dependiendo de su clasificación.

Anteriormente, estos procesos se regían por la NIC 39 “Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición”; sin embargo, para 2026, el estándar aplicable, tanto a nivel global como local, es la NIIF 9, que simplifica la clasificación al centrarse en la sustancia financiera en lugar de la forma legal. Así, la NIIF 9 establece que la clasificación de los activos financieros se basa en dos criterios fundamentales: el modelo de negocio de la entidad y la prueba SPPI (Solely Payments of Principal and Interest).

La NIIF 9 simplifica el modelo de clasificación y medición de los instrumentos financieros, introduce un nuevo modelo de deterioro basado en pérdidas esperadas y modifica las reglas de contabilidad de coberturas.

Con base en estos criterios, los activos financieros se clasifican en:

• Costo amortizado.
• Valor razonable con cambios en resultados.
• Valor razonable con cambios en otro resultado integral (ORI).

También establece dos categorías de pasivos financieros: pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados y pasivos financieros a costo amortizado.

¿Cuáles son las novedades en la implementación de las NIIF en Colombia?

En Colombia, las NIIF están completamente implementadas de acuerdo con el marco técnico establecido por el Decreto 2420 de 2015 y sus actualizaciones. Para 2026, el objetivo es fortalecer su correcta aplicación, asegurar una actualización constante y mejorar la calidad de la información financiera.

Se destaca especialmente la NIIF 9 – Instrumentos Financieros, uno de los estándares más consultados y revisados debido a su impacto en los estados financieros. En la actualidad, el enfoque está en optimizar su correcta aplicación.

Preparación para la implementación de la NIIF 18

Aunque la NIIF 18 no entrará en vigor hasta 2027, se recomienda a las entidades colombianas que comiencen a prepararse con anticipación. Esto implica que deben revisar sus sistemas contables, capacitar al personal y evaluar cómo podría afectar la presentación y revelación de los Estados Financieros.

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¿Cuál es la clasificación de los instrumentos financieros?

Los instrumentos financieros se clasifican en activos y pasivos financieros. A continuación, se detalla el funcionamiento de cada categoría, que se aplica principalmente a las entidades del Grupo 1 (NIIF plenas) y se basa en el modelo de negocio y las características de los flujos contractuales.

Activos financieros

Los activos financieros representan un derecho contractual al recibir efectivo u otro activo financiero, o al intercambiar instrumentos financieros con condiciones potencialmente favorables.

La NIIF 9 clasifica los activos financieros en tres categorías, según el modelo de negocio de la entidad y las características de los flujos de efectivo contractuales del activo:

• Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados: son aquellos que se miden al valor razonable en cada fecha de cierre, reconociendo las variaciones en el estado de resultados. Esta categoría incluye los activos financieros que se mantienen con fines de negociación, los derivados y aquellos que no cumplen los criterios para medirse al costo amortizado o al valor razonable con cambios en el ORI. También pueden incluir instrumentos designados voluntariamente en esta categoría al momento del reconocimiento inicial.
• Activos financieros al valor razonable con cambios en otro resultado integral: calculan al valor razonable en cada fecha de cierre, reconociendo las variaciones en el otro resultado integral (ORI). Su clasificación depende del modelo de negocio y de la prueba SPPI.
• Activos financieros a costo amortizado: se miden utilizando el método del interés efectivo, reconociendo los intereses devengados y las pérdidas por deterioro en el Estado de Resultados.

Bajo la NIIF 9, los activos financieros se clasifican con base en el modelo de negocio y en las características de los flujos contractuales (prueba SPPI). Las categorías vigentes son:

• Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados: determinan el valor razonable en cada fecha de cierre, reconociendo las variaciones en el Estado de Resultados. Incluye los activos financieros que se mantienen con fines de negociación, los derivados y aquellos que no cumplen los criterios para medirse al costo amortizado o al valor razonable con cambios en otro resultado integral.
• Activos financieros al valor razonable con cambios en otro resultado integral: aplica principalmente a activos cuyo modelo es cobrar flujos y/o vender.
• Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento: estos se miden al costo pagado usando el método del interés efectivo, reconociendo los intereses devengados y las pérdidas por deterioro en el Estado de Resultados.

Pasivos financieros

Los pasivos financieros representan una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero, o de intercambiar instrumentos financieros con condiciones potencialmente desfavorables.

La NIIF 9 clasifica los pasivos financieros en dos categorías, según la forma de medición:

• Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados: miden al valor razonable en cada fecha de cierre, reconociendo las variaciones en el estado de resultados. Esta categoría incluye los pasivos financieros que se mantienen con fines de negociación, los derivados y los pasivos financieros que la entidad designa al reconocimiento inicial.
• Pasivos financieros a costo amortizado: dan cuenta del costo amortizado usando el método del interés efectivo, reconociendo los intereses devengados en el estado de resultados. Esta categoría incluye la mayoría de los pasivos financieros, como los préstamos, los bonos y las cuentas por pagar.

Deterioro de instrumentos financieros

El deterioro de un instrumento financiero implica reconocer una pérdida por la reducción de su valor recuperable debido a eventos adversos que afectan su capacidad de pago o su valor de mercado.

La NIIF 9 establece el modelo de pérdidas crediticias esperadas (PCE), que requiere estimar y reconocer las pérdidas esperadas desde el reconocimiento inicial del instrumento financiero, considerando la información disponible sobre el pasado, el presente y el futuro.

Modelo de tres etapas (Stages)

La NIIF 9 estructura el deterioro en tres etapas (stages), dependiendo de la evolución del riesgo crediticio del instrumento:

1. Stage 1 – Riesgo crediticio sin incremento significativo. Activos financieros que no han tenido un aumento significativo en su riesgo crediticio desde el reconocimiento inicial
2. Stage 2 – Incremento significativo del riesgo de crédito. Se reconoce la pérdida esperada por toda la vida del instrumento.
3. Stage 3 – Activo con deterioro crediticio. Cuando existe evidencia de pérdida o incumplimiento, se reconoce la pérdida esperada por toda la vida del instrumento.

Impacto en la contabilidad y reporte financiero

La aplicación de las NIIF ha tenido un impacto significativo en la contabilidad y el reporte financiero de las entidades colombianas, al modificar la forma de registrar, medir, presentar y revelar los hechos económicos. Algunas de estas modificaciones son:

• Enfoque más conceptual que normativo, lo que requiere un mayor juicio profesional y una mayor comprensión de los principios y las políticas contables.
• Las NIIF se basan en el modelo de valor razonable, que consiste en medir los activos y pasivos al precio que se recibiría o pagaría en una transacción. Esto implica que los Estados Financieros reflejen los cambios en el valor de los elementos patrimoniales, lo que puede generar mayor volatilidad en los resultados.
• Las NIIF exigen una mayor revelación de información, tanto cuantitativa como cualitativa, sobre los criterios, estimaciones, riesgos y juicios utilizados en la preparación de los Estados Financieros.

La aplicación de las NIIF es un proceso dinámico y continuo, que requiere de una actualización permanente y capacitación constante de los profesionales responsables de la contabilidad y el reporte financiero.

Implementación de las NIIF con Siigo

Implementar las NIIF no es una tarea sencilla; implica transformar la forma en que se reconocen, miden y revelan las operaciones económicas de la entidad, además de contar con un software especializado que permita gestionar la información bajo este marco técnico y generar los Estados Financieros y reportes requeridos por las autoridades y demás grupos de interés.

Aquí es donde entra Siigo Contador, el software contable gratis que facilita la aplicación de las NIIF en tu empresa:

• Contabilidad local y NIIF: puedes llevar paralelamente la contabilidad local y la contabilidad bajo las NIIF. Registra los documentos, según tu necesidad. Así, controlas las diferencias entre las dos contabilidades y generas informes respectivamente.
• Uso de multilibros: genera el 100 % de los reportes y consulta de forma independiente cada norma. Puedes obtener el balance de prueba, el Estado de Resultados, movimientos de compras y ventas, el Estado de Situación Financiera y otros informes bajo las NIIF o bajo la norma local.
• Registro de transacciones en NIIF y local: controla las transacciones que se ingresan en norma local y norma internacional a través de parámetros definidos en las claves de usuario. Puedes asignar permisos y restricciones a los usuarios que solo registren documentos en la norma que corresponda.
  Primeros Estados Financieros en NIIF: genera los primeros Estados Financieros bajo las NIIF, que son los que reflejan el impacto de la adopción de las normas.

Como ves, Siigo es el software ideal si no sabes cómo implementar las NIIF en tu empresa. No solo te ahorra tiempo y trabajo, sino que también garantiza calidad y confiabilidad en la información financiera, así como de los activos intangibles NIIF (NIC 38). Cumple con las exigencias legales y mejora tu competitividad en el mercado. ¿Qué esperas para probarlo? Solicita tu asesoría gratuita y descubre todo lo que Siigo puede hacer por ti.