¿Quiénes son Grandes Contribuyentes para la DIAN?

En el sistema tributario colombiano, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) clasifica a un grupo de personas y empresas en una categoría especial que, por su operación, tiene un alto impacto en la economía nacional. Nos referimos a los Grandes Contribuyentes.

Esta categoría implica obligaciones específicas, como el uso obligatorio de firma electrónica en todos los trámites, calendarios de pago anticipado y reglas particulares en materia del Impuesto sobre la Renta, IVA y Retención en la Fuente.

En este artículo te contamos qué significa ser gran contribuyente, cuáles son los criterios técnicos que utiliza la DIAN para seleccionarlos, qué obligaciones deben cumplir y cómo identificar esta responsabilidad en el RUT. ¡Aquí te lo contamos todo en detalle!

¿Qué es ser Gran Contribuyente?

Un Gran Contribuyente es una persona natural, jurídica o entidad asimilada que recibe una calificación especial por parte de la DIAN debido a su impacto fiscal.

Esta clasificación no depende únicamente del tamaño de la empresa: también se consideran criterios como el recaudo generado, los ingresos, el patrimonio, el volumen económico, la actividad desarrollada y las necesidades de control tributario.

Tanto las empresas legalmente constituidas, sus asimiladas como también algunas personas naturales pueden ser calificadas como Grandes Contribuyentes si cumplen con las condiciones establecidas en la normativa vigente y son incluidas mediante resolución.

¿Cómo se escogen los grandes contribuyentes?

La selección no es aleatoria. La DIAN elabora un estudio técnico en el que analiza la información disponible en sus bases de datos, incluyendo declaraciones tributarias, niveles de recaudo, ingresos, patrimonio, actividad económica y demás factores relevantes para el control fiscal.

Posteriormente, el estudio es evaluado por el Comité Técnico de Programas y Campañas de Control de la DIAN. Con base en sus conclusiones, la DIAN expide la resolución mediante la cual califica, mantiene o retira la calidad de Gran Contribuyente.

Por regla general, la calificación tiene una vigencia general de dos años calendario, a menos que el acto administrativo indique una vigencia diferente o que la DIAN decida retirar la calificación antes de tiempo por alguna causal prevista en la normativa.

Principales criterios evaluados por la DIAN para ser calificado

Entre los criterios que pueden ser considerados para otorgar esta clasificación se encuentran:

• Aporte al recaudo. Pertenecer al grupo de sujetos que aportaron el 60 % del recaudo bruto total de la DIAN, sin incluir sanciones, durante los cinco años anteriores al estudio técnico.
• Ingresos. Ser persona jurídica o asimilada con ingresos netos iguales o superiores a 5.000.000 UVT durante el año gravable anterior.
• Patrimonio. Ser persona natural y haber declarado un patrimonio bruto igual o superior a 3.000.000 UVT en el año gravable inmediatamente anterior.
• Control empresarial. Pertenecer al mismo grupo empresarial de un contribuyente que ya cumpla con el criterio de participación relevante en el recaudo, cuando la DIAN lo determine por razones de control.

¿Quiénes normalmente no pueden ser Grandes Contribuyentes?

Aunque la DIAN evalúa principalmente ciertos criterios económicos, la normativa contempla situaciones en las que no se otorga la calificación. Por ejemplo, pueden quedar excluidas algunas personas naturales cuya actividad principal registrada en el Registro Único Tributario (RUT) corresponda a asalariado, pensionado, rentista de capital, dependiente de terceros o sin actividad económica.

También pueden quedar por fuera las sociedades extranjeras sin domicilio en Colombia que tengan registrada esa condición en el RUT, así como los contribuyentes que se encuentren en causales de retiro de la calificación establecidas por la DIAN.

¿Cómo saber quiénes son Grandes Contribuyentes en 2026?

La DIAN publica y actualiza la lista de Grandes Contribuyentes mediante resolución. Por esta razón, para verificar si una persona natural o jurídica tiene esta calidad en 2026, es necesario consultar la resolución vigente y verificar que en el RUT aparezca registrada la responsabilidad correspondiente.

Para las vigencias fiscales 2025 y 2026, la DIAN publicó la lista oficial a través de la Resolución 000200 del 27 de diciembre de 2024, que califica a algunos contribuyentes, responsables y/o agentes de retención como Grandes Contribuyentes.

Esta resolución se expidió en cumplimiento de los artículos 3 y 5 de la Resolución 001253 de 2022, modificados por la Resolución 000191 de 2024, que actualizó los requisitos, causales y procedimientos para otorgar o retirar esta clasificación.

Además, la entidad puede emitir actos administrativos posteriores que adicionen, retiren o ajusten esta calificación para casos específicos.
En el RUT, esta calidad se identifica con la responsabilidad 13: Gran Contribuyente. La actualización es realizada de oficio por la DIAN, una vez se publica la resolución que otorga la calificación.

¿Qué obligaciones especiales tienen los Grandes Contribuyentes?

Ser Gran Contribuyente implica cumplir obligaciones tributarias especiales y estar sujeto a mayor control por parte de la DIAN. Entre las principales obligaciones se encuentran:

• Presentar declaraciones y recibos de pago mediante los servicios informáticos de la DIAN, utilizando el Instrumento de Firma Electrónica (IFE).
• Presentar y pagar el Impuesto sobre la Renta en tres cuotas dentro de los plazos definidos en el calendario tributario.
• Presentar el IVA de forma bimestral cuando sean responsables de este impuesto y cumplan las condiciones aplicables.
• Actuar como agentes de retención de IVA cuando corresponda.
• Facturar electrónicamente con todos los requisitos de ley en todas sus operaciones de venta.
• Reportar la Información Exógena (medios magnéticos) cuando estén obligados según la normativa vigente.

¿Cuándo deben presentar IVA bimestral los Grandes Contribuyentes?

Los Grandes Contribuyentes que sean responsables del IVA deben presentar y pagar este impuesto con periodicidad bimestral cuando cumplan las condiciones establecidas para 2026.

• Ingresos brutos iguales o superiores a 92.000 UVT al 31 de diciembre de 2025, es decir, $4.581.508.000.
  Productores y exportadores de bienes y servicios exentos.
  Responsables de IVA por prestación del servicio telefónico.

Aprovecha también para leer nuestra guía para la declaración del IVA en Colombia y mantén el control tributario al día.

¿Cuándo actúan como agentes de retención de IVA?

Los Grandes Contribuyentes pueden tener la calidad de agentes de retención del IVA cuando así lo establece la normativa o la resolución correspondiente.

Además, si el Gran Contribuyente es responsable de IVA, también tendrá la calidad de agente de retención de IVA, incluso si no es responsable del impuesto, cuando corresponda. Esta condición debe reportarse en el cuerpo de las facturas de venta.

¿Cómo se paga el Impuesto de Renta en 3 cuotas para Grandes Contribuyentes?

Los Grandes Contribuyentes deben presentar su declaración de renta y pagar el impuesto correspondiente, junto con el anticipo, en tres cuotas, de acuerdo con el calendario tributario expedido por la DIAN. Para el año gravable 2025 que se declara en 2026, los plazos generales son:

La primera cuota no puede ser inferior al 20 % del saldo a pagar del año gravable anterior. Una vez liquidada la declaración, el valor a pagar se ajusta restando lo pagado en la primera cuota; el saldo se cancela en las dos cuotas siguientes en partes iguales.

¿Cómo identificar en el RUT la responsabilidad 13 de gran contribuyente?

La calidad de Gran Contribuyente se identifica en el RUT con la responsabilidad 13 – Gran Contribuyente.

Esta actualización la realiza de oficio la DIAN a través de sus direcciones seccionales, una vez se publica la resolución que otorga la calificación. El contribuyente puede anunciar su condición de Gran Contribuyente –y, cuando aplique, de agente de retención de IVA– solo cuando la responsabilidad 13 ya esté registrada en el RUT.

Si quieres aprender más sobre el tema, aquí te dejamos un artículo completo que te enseña cuáles son las Responsabilidades del RUT. ¡No dejes de leerlo!

¿La DIAN puede retirar la calidad de gran contribuyente?

Sí. La DIAN puede retirar esta calificación si el contribuyente incurre en causales legales como: procesos de liquidación, sucesión ilíquida en el caso de personas naturales, extinción de dominio o procesos de fusión o escisión, ser declarado como proveedor ficticio, entre otros casos definidos por la normativa.

Como ves, ser Gran Contribuyente implica asumir un mayor nivel de responsabilidad tributaria y mantenerse al día con los cambios normativos de la DIAN. Por eso, contar con el apoyo de soluciones tecnológicas como las de Siigo puede marcar la diferencia. Nuestros sistemas te brindan información actualizada para facilitar el análisis y la gestión de las obligaciones, ayudándote a cumplir con la normativa y reducir el riesgo de sanciones.