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retención en a fuente

El gobierno colombiano asegura a través de mecanismos como la retención en la fuente que la recaudación de impuestos sea un flujo constante de recursos. Así, el pago de los tributos por parte de los contribuyentes se da de manera gradual y resulta menos agobiante para la DIAN esperar un año entero para recaudar el dinero.

Para que tengas claridad sobre el tema, en este artículo te contamos qué es la retención en la fuente, quienes intervienen en este proceso, cuál es la tabla de retención y los plazos estipulados por el gobierno para declarar y pagar.

¿Qué es la retención en la fuente?

Primero, es preciso aclarar que la retención no se trata del pago de otro impuesto. El gobierno nacional creó la figura de la retención en la fuente con el fin de poder recaudar anticipadamente un determinado impuesto.

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El proceso de retención en la fuente se da al momento de la compra de bienes o servicios, es decir, cuando se hace el pago o abono en cuenta. Este mecanismo te permite pagar un determinado impuesto mediante pequeñas cuotas mensuales y no hacerlo todo al finalizar el año gravable. El artículo 367 del Estatuto tributario señala lo anterior como la finalidad que tiene la retención en la fuente.

¿A qué impuestos se le practica retención en la fuente?

El recaudo anticipado de los impuestos por parte del gobierno nacional aplica para:

  • renta
  • IVA
  • ICA
  • timbre
  • gravamen a los movimientos financieros –GMF
  • remesas
  • ganancias ocasionales, entre otros

Comúnmente, a la recaudación anticipada de impuestos como el IVA e ICA se les conoce como reteiva (retención en la fuente por IVA) y reteica (retención en la fuente por ICA).

La presentación y declaración de la retención en la fuente se determina de acuerdo a conceptos, tarifas y porcentajes que fija el gobierno nacional, de esta manera conoces cuál es el valor sobre el que aplica la retención. Estos conceptos se agrupan en una tabla que se actualiza anualmente.

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Tabla de retención en la fuente

La siguiente tabla se encuentra actualizada con las bases y porcentajes para el año 2020:

tabla retención en la fuente 2020

¿Quiénes intervienen en la retención en la fuente?

En el proceso de retención en la fuente existe:

  • Agente retenedor
  • Sujeto pasivo

Al momento de realizar una transacción por la compra de bienes o servicios el agente retenedor debe conocer:

  • concepto de la retención
  • base de la retención
  • tarifa de retención

En total son 5 los elementos que componen la retención en la fuente y te los explicamos a continuación.

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Agente de retención

El gobierno nacional es el encargado de señalar a las personas jurídicas, naturales o entidades encargadas de practicar la retención en la fuente, es decir, quienes deben recaudar un determinado impuesto.

Los agentes de retención están en la obligación de declarar y pagar los valores retenidos al Estado en las fechas estipuladas por este. Además, deben certificarle a la persona o entidad a quien se le hizo la retención el valor y la tarifa correspondiente.

Según el artículo 368 del ET son agentes de retención:

  • entidades de derecho público
  • fondos de inversión, de valores y de pensiones (jubilación e invalidez)
  • consorcios
  • comunidades organizadas
  • uniones temporales
  • personas naturales o jurídicas
  • sucesiones ilíquidas
  • sociedades de hecho

Si bien hay personas naturales que pueden actuar como agentes retenedores, estas deben cumplir con las siguientes condiciones:

  • Tener calidad de comerciantes.
  • Tener un patrimonio bruto o ingresos brutos superiores a 30.000 UVT en el año anterior.

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Sujeto pasivo de la retención

Son las personas naturales o jurídicas a quienes se les debe realizar la retención; además, están obligadas a pagar y declarar impuestos.

Los sujetos pasivos deben recibir del agente de retención un certificado que sirve como soporte al momento de declarar y pagar sus obligaciones tributarias, ya que este papel garantiza que hicieron el respectivo anticipo de sus impuestos.

Concepto de retención

El origen de la retención puede ser una compra o la prestación de un servicio, en este caso según sea el concepto de retención se le aplicará una base y tarifa diferente.

Base de retención

La base para la retención en la fuente es el valor o monto que se le retiene al sujeto pasivo. Este valor se especifica en la tabla de retención en la fuente según el concepto que lo genera.

Tarifa

Es el porcentaje que se le aplica a la base de retención y determina el valor total que debe retenerse.

Autorretención

Existen vendedores que en el proceso de compra pueden actuar como agentes retenedores a esta figura se le conoce como autorretención. En estos casos la entidad o persona natural o jurídica podrá hacer la respectiva retención en la fuente y deberá declarar y pagar.

Como ejemplo de autorretenedor se encuentran las grandes cadenas de supermercados como Éxito o Carulla. Estos son designados y autorizados por el director de la DIAN.

Consulta las fechas para el pago de retención en la fuente 2020 y de otros impuestos aquí. 

¿Cuando no aplica la retención en la fuente?

Según el artículo 369 del Estatuto Tributario hay 3 casos especiales en los cuales la retención en la fuente no da lugar:

  1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
  2. los no contribuyentes no declarantes señalados en el artículo 22 del ET.
  • nación y entidades territoriales
  • corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible
  • áreas Metropolitanas
  • Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado
  • superintendencias y unidades administrativas especiales (mientras no estén señaladas en la ley como contribuyentes)
  1. Las entidades no contribuyentes declarantes señaladas en el artículo 23 del ET:
  • sindicatos
  • asociaciones gremiales
  • fondos de empleados
  • iglesias y confesiones religiosas
  • partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral
  • asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios
  • entidades de alcohólicos anónimos
  1. Los pagos o abonos en cuenta exentos, por disposiciones especiales, en cabeza del beneficiario.
  2. Los pagos o abonos en cuenta por otros conceptos; por disposición especial se debe hacer retención en la fuente.
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Con estos puntos claros es momento de consultar las fechas para declarar y pagar la retención en la fuente, de esta manera evitas sanciones que pueden resultar en altas sumas de dinero.

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Escrito por Mayra Alexandra Barrero

Lingüista graduada de la Universidad Nacional. Me interesan los temas relacionados con educación, historia y marketing digital. A través de mis textos busco compartir con los lectores mi conocimiento y aportar valor a su vida profesional y a su cotidianidad.

2 Comments

  1. Carlos Sermeño 18 Febrero, 2020 at 10:22 am - Reply

    Interesante aporte, explicado de forma sencilla y muy ordenada, basado en los aspectos legales, de mucha utilidad para todo aquel que este obligado a darle cumplimiento o a dar asesoría en impuestos y contabilidad así como para quienes tenemos la responsabilidad de administrar una empresa o un negocio. felicitaciones.

  2. GLORIA lUCIA CEBALLOS ALVAREZ 15 Enero, 2020 at 6:36 pm - Reply

    Excelente !!!! gracias por compartir conocimiento

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